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深度解析!遭“黄衫”坚决抗议的“税务优惠”,真的会使富人更富吗?

来自:欧时大参 0 0 2019-05-25

  

税务优惠(niche fiscale)在法国一直是个极具争议的话题。各个党派的政治人物都说税务优惠需要重组;很多“黄衫”称政府要想增加预算,不应该增税,而应该削减税务优惠。法国的税务优惠多到了四百多近五百种,但到底这些优惠有没有效果,有没有实现其设立时预定的目的呢?法国《资本》杂志邀请了法国审计法院(Cour des comptes)前总报告人艾伽尔(François Ecalle)就此问题写了专门的文章。


大部分优惠收效甚微


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伽尔的说法,对法国税务优惠有效性的总体评估只做过一次,就是法国财政监察总局(Inspection générale des finances)2011年发布的报告。当时存在着449种税务优惠,报告对其中的315种做了考察,从对纳税的个人或企业的影响、实现社会公正的作用、刺激经济、创造就业岗位,以及保护环境等几个方面出发,对它们做了评估。

 

尽管涉及各种税务优惠的材料各个不同,报告通过采用合理的方法将它们统一起来,从而作出统一、标准化的评估结论。报告特别从国家为每种优惠付出代价(就是税务优惠的金额,也就是国家因此少收的税款金额)角度,对每种税务优惠的有效性做了打分评估,分出从0(毫无效果)到3(非常有效)四个等级。这可以说是个性价比的结果。报告最终的结论是,研究的315种税务优惠中70%从性价比上看得分为0或1,就是说毫无效果或效果甚微。

 

艾伽尔说,其他众多的行政报告和学术研究都正证明了财政监察总局结论。

 

富人获益多


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从实现社会公正的角度看,但受益人群往往设置得不恰当,导致税务优惠达不到实现社会公正的目的。比如,富裕家庭和贫困家庭从削减增值税(TVA)的优惠中获利是一样的,就是说贫困家庭并没获益更多。所得税优惠方面类似,获益的是那些要交所得税的人,还有就是没有这类优惠本来要交税的人;唯一的例外是所得税方面的可抵税额式减税优惠(Crédits d'impôts),这些的可抵税额式减税优惠是所有人可以享受到的。此外,富人从税务优惠获得的优惠金额要比穷人多得多,因为其交税的基数要高。


促进就业目标偏离


从发展经济和促进就业的调度看,税务优惠同样没有太大效果;这同样是因为设置的目标人群不对。比如说,就业政策主要是要是促进教育程度低、技术水平低的人就业,因为随着即使发展、国际竞争激烈,这些人的失业率比全国总体人口的失业率要高。但是,象企业竞争力与就业可抵扣税额减税(CICE)和某些特定部门的增值税(TVA)减免支持的却是高技术就业岗位的创造。

 

住房、环保成效差


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艾伽尔还提到为了促进当地投资的减税优惠。这些优惠是为了给收入较低的家庭提供租金较低的住房,但这些措施设立25年来,虽然历任住房部长不断调整相关标准(租金上限、住房所在区域、所涉及的家庭),从来没有有效实现其应有的目的。

 

从环保角度看,很多税务优惠也没有取得应有的效果。比如,支持农业或航空的能源消费免税或返还税金的优惠措施。

 

并非一无是处


但是,艾伽尔在文章结尾说,不能因此就要取消所有税务优惠,有些税务优惠还是有用的。比如支持科研的可抵扣税额减税(Crédit d'impôt en faveur de la recherche)还是有助于法国的科研中心的维持和发展的。再比如家庭雇佣家政工人可抵扣税额减税(Crédit d'impôt pour l'emploi d'un salarié à domicile);鉴于目前的法定最低工资水平,取消了这个税务优惠,必然会减少就业或造成黑工泛滥。


为什么富人受益多?


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是的,太多了。不仅如此,很多税务优惠并没有带来明显的效果,就是没有实现当初设计优惠的目的。某些甚至带来意想不到的负面后果,比如那些用来鼓励人们购买房屋出租的优惠,结果导致建房的成本上涨,并且导致人们在那些没人愿意住的地方修建住宅楼。尤其是,很多税务优惠更多地使富人受益,而不是贫困的家庭。比如说1992年设立家政服务可抵扣税额减税(Crédit d'impôt pour 勒索services à domicile)时,优惠金额最高不能超过1900欧元,设立优惠的目的是增加就业机会、打击黑工。之后,优惠金额上限不断上升,但实际并没有创造更多就业机会,但对富裕的家庭来说却是意外的“红包”。

 

难怪,法国“黄衫”会高呼“税务不公”。其实,最富的人从众多税务优惠中得利最多,不仅引起“黄衫”的愤怒,也使很多其他纳税人感到不满。巨富们总会最大限度地利用了税务优惠,获得最高的减免。最富的3%的法国人中,有90%享受最高税务优惠额(就是说一般情况下达到1000欧元的最高上限,特殊情况下甚至达到18000欧元的上限)。要是没有这些上限的话,这3%最富的人还能总共减少7000万欧元的税金。下面,我们来看看几个使富人收益的税务优惠。

 

——2015年皮奈尔(PINEL)法、2009年塞利耶(SCELLIER)法和2019年森斯-布瓦尔(Censi-Bouvard)法都分别规定了税务优惠,这些优惠都是为富人设计的,目的是为了鼓励他们投资住房用于出租。这个优惠很受欢迎,比如很多职业足球运动员都投资住房。最富的人(税务收入参考金额——即Revenu fiscal de référence——53000欧元以上的)中有89000人享受皮奈尔法规定的税务优惠(要求享受优惠的纳税人买新房出租),总共的优惠金额达到约41600万欧元。森斯-布瓦尔法的优惠则吸引了39000个最富的家庭,共享的优惠金额约14600万欧元。

 

——能源转型可抵扣税额减税(crédit d'impôt transition énergétique)。这个税务优惠的目的是鼓励人们利用新能源、减少碳排放,实际上是给富人送了税务大礼。公共财务部长达马南就说:“我真的很怀疑,月收入8000欧元的人还需要得到资助才能(为了节能)换窗户。”下面的数字很说明问题:10%最穷的法国人中只有11000户享受了这个优惠;相反10%最富的法国人中有330000户享受了这个优惠。这个优惠的总金额是20亿欧元,上述最富的10%的人就享受了其中逾四分之一金额。


——看护孩子可抵扣税额减税(Crédit d'impôt garde d'enfant)。这个优惠的总金额是12亿欧元,也深得家长的欢迎,约180万家庭享受这个优惠。但10%最穷的法国人中只有22508个家庭享受这个优惠,而10%最富的法国人中有426606个家庭享受这个优惠。当然,中产阶层中很多家庭也享受这个优惠。正是因为这个原因,达马南不想触动这个税务优惠。


——个人服务可抵扣税额减税(Crédit d'impôt services à la personne)是一个重要税务优惠,总共有400万人受益,这是针对个人的税务优惠中受益人数最多的一种对国家来说,每年的成本是47亿欧元。尽管富人受益很多,但穷人也从中受益,这个优惠被认为是“最平等的”税务优惠中的一种。所以,政府却不会触动它。

 



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